增值稅的抵扣與企業所得稅的扣除

       關于稅收有哪些政策，有很多剛在煙臺注冊公司的朋友不是太明白，煙臺智幫會計講解增值稅的抵扣與企業所得稅的扣除，希望對大家提供點建議。

一、增值稅抵扣

       增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅抵扣：應交的稅費=銷項稅-進項稅。 

（1）憑證條件

         稅法規定的扣稅憑證有：增值稅專用發票，海關完稅憑證，免稅農產品的收購發票或銷售發票，貨物運輸業統一發票（或者部分實施“營改增”地區的運輸業增值稅發票）。另外，根據財稅[2012]15號通知，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。因此，取得購入增值稅稅控系統增值稅專用發票以及稅控軟件維護費的地稅發票也可以抵扣。   

（2）時間條件 

         一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票以及其他需要認證抵扣的發票，必須自該專用發票開具之日起180日內認證，否則，不予抵扣進項稅額。進口貨物：一般納稅人取得海關完稅憑證，應當在開具之日起90日內后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額；一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關收款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，實行“先比對后抵扣”。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規定執行。小規模納稅人不允許抵扣。

二、企業所得稅稅前扣除

       企業所得稅稅前扣除辦法規定，納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為準。在實際過程中，許多財稅人員認為，要扣除，就得要有正式發票（稅務機關監制或授權印制），沒有正式發票的，則不能稅前扣除。

       實際上有些稅前扣除項目不需要正式發票，而只需要內部憑證，僅僅要求納稅人能夠提供證明有關支出確屬已經實際發生而不是實際支付的適當憑據就可以稅前扣除。 

三、增值稅與企業所得稅的聯系

       出口貨物業務中，按稅法規定計算的不得免征和抵扣的進項稅額。這部分進項稅額應轉入貨物的銷售成本，隨同銷售成本的結轉得以在所得稅前扣除。由自身承擔的增值稅銷項稅額。比如對外捐贈貨物的銷項稅額，在整體捐贈成本沒有超過捐贈限額的情況下，隨捐贈成本在所得稅前扣除。

       如果在稅收方面還有需要了解得可隨時聯系我們，煙臺智幫會計愿意幫助您。